Cessione di una farmacia Srl: affrancazione delle quote per ridurre il peso fiscale
La cessione di una farmacia costituita come Srl (Società a responsabilità limitata) rappresenta una operazione complessa che richiede una accurata pianificazione preliminare, specialmente sotto il profilo farmaceutico di regolazione e fiscale.
In questo contesto, dopo lo studio del diritto farmaceutico, dei casi di potenziale incompatibilità o profili concorsuali, che trattiamo in altri articoli (clicca qui) , la questione fiscale appare premintente tant è che l'affrancazione delle quote sociali può diventare uno strumento strategico per ridurre il carico fiscale derivante dalla plusvalenza realizzata con la cessione per il fortunato farmacista cedente.
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La cessione della farmacia Srl
Una farmacia costituita come Srl può essere ceduta attraverso due modalità principali:
1. Cessione delle quote societarie: l'acquirente acquisisce direttamente le partecipazioni della società , diventandone socio.
2. Cessione dell'azienda: l'operazione comporta il trasferimento dell'intera attività aziendale, comprensiva di beni, avviamento, dipendenti e autorizzazioni.
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In entrambi i casi, la cessione genera una plusvalenza,
ossia la differenza tra il prezzo di vendita e il valore fiscale delle quote o dell'azienda. Tale plusvalenza è soggetta a tassazione, che varia in base al regime fiscale del venditore (persona fisica o giuridica) e alla natura della cessione, elementi su cui si rimanda al consiglio del vostro commercialista di fiducia.
Farmacia, la plusvalenza e il suo impatto fiscale
Nel caso di cessione delle quote societarie da parte di persone fisiche non imprenditori, la plusvalenza è usualmente tassata come reddito di capitale, con un'aliquota del 26%. Se invece le quote appartengono a una persona giuridica, la plusvalenza concorre alla formazione del reddito imponibile e viene tassata secondo l'IRES (24%) e, eventualmente, IRAP.
Per ridurre l'impatto fiscale,appare possibile ricorrere al meccanismo dell'affrancazione delle quote sociali di cui tratta il presente articolo.
Cosa si intende per affrancazione delle quote della SRL?
L'affrancazione consiste nella possibilità, prevista dalla normativa fiscale italiana, di rivalutare il valore fiscale delle quote di partecipazione, pagando una imposta sostitutiva ridotta.
Questo consente di adeguare il valore fiscale delle quote al loro valore di mercato, abbattendo così la plusvalenza imponibile in caso di cessione.
Il meccanismo si basa sulle seguenti caratteristiche:
Applicabilità: l'affrancazione può essere effettuata solo da persone fisiche che non detengono le quote nell'esercizio di una attività d'impresa.
L'aliquota agevolata: per usufruire del regime di affrancazione, è necessario versare una imposta sostitutiva, generalmente pari al 14% del valore di rivalutazione delle quote.
La base di calcolo: il valore di rivalutazione deve essere determinato attraverso una perizia giurata di stima redatta da un professionista abilitato (es. il vostro commercialista).
I vantaggi della affrancazione in una operazioen di cessione delle quote sociali da parte di un farmacista possono così riassumersi:
1. Riduzione del carico fiscale: la rivalutazione riduce o azzera la plusvalenza imponibile, generando un risparmio fiscale significativo in caso di cessione delle quote.
2. Chiarezza e trasparenza: la perizia di stima garantisce una determinazione chiara e documentata del valore delle quote, riducendo il rischio di contestazioni da parte della Agenzia delle Entrate.
3. Flessibilità: l’operazione opzionale e puó essere effettuata in vista di una cessione futura o per migliorare la pianificazione patrimoniale.
Considerazioni operative
Per procedere con l’affrancazione delle quote appare necessario:
1. Redigere la perizia giurata di stima per determinare il valore di mercato delle quote.
2. Versare l’imposta sostitutiva del 14% entro i termini stabiliti dalla normativa vigente.
3. Annotare l’operazione nei libri sociali della Srl.
Conclusioni
L’ affrancazione delle quote rappresenta uno strumento utile per ridurre il peso fiscale in caso di cessione di una farmacia Srl, rendendo tale operazione conveniente per il cedente. Tuttavia, data la complessita della normativa é necessario una valutazione preliminare della cessione e della procedura con uno studio di fattibilità per non incorrere in imprevisti.
Avv Aldo Lucarelli
Legge 448/2001
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